题目1:

答:(1)借:银行存款   ($500 000×6.24)    ¥3 120 000

      贷:股本  ¥3 120 000

  (2) 借:在建工程                  ¥2 492 000

      贷:应付账款($400 000×6.23)   ¥2 492 000

  (3) 借:应收账款 ($200 000 ×6.22) ¥1 244 000

      贷:主营业务收入             ¥1 244 000

  (4) 借:应付账款 ($200 000×6.21)     ¥1 242 000

      贷:银行存款($200 000×6.21)   ¥1 242 000

  (5) 借:银行存款 ($ 300 000×6.20)¥1 860 000

      贷:应收账款($ 300 000×6.20)   ¥1 860 000

  2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程。

银行存款

外币账户余额= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000

账面人民币余额=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000

汇兑损益金额=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000(元)

应收账款

    外币账户余额= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000

账面人民币余额=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000

汇兑损益金额=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000(元)

    应付账款

外币账户余额= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000

账面人民币余额=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000

汇兑损益金额=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000(元)

汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000(元)

即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000(元)

 3)编制期末记录汇兑损益的会计分录

借:应付账款     20 000

    财务费用     32 000

贷:银行存款           23 000

    应收账款           29 000

 

题目2:

根据公允价值定义的要点,计算结果如下:

(1)甲市场该资产收到的净额为RMB23(98-55-20);乙市场该资产收到的 净额为 RMB26(86-42-18)。

(2)该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。

(3)该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产 主要市场,资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中 能够使出售资产收到的净额最大化(RMB26),因此是最有利市场

 

题目3:

 (1)6 月 1 日签订远期外汇合同 无需做账务处理,只在备查账做记录。

(2)6 月 30 日 30 天的远期汇率与 6 月 1 日 60 天的远期汇率上升 0.03, (6.38-6.35)×1 000 000=30 000 元(收益)。6 月 30 日,该合同的公允价值调 整为 30 000 元。会计处理如下: 借:衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000

(3)7 月 30 日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,都是 R6.37/$1。 甲企业按 R6.35/$1 购入 100 万美元,并按即期汇率 R6.37/$1 卖出 100 万美元。 从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下:按照 7 月 30 日公允价调整 6 月 30 日入账的账面价。 (6.38-6.37)×1 000 000 = 10 000 借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具——远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。 借:银行存款(6.37×1 000 000) 6 370 000 贷:银行存款(6.35×1000 000) 6 350 000 衍生工具——远期外汇合同 20 000 同时:公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000

 

题目4:

(1)6 月 29 日开仓时, 交纳保证金(4 365×100×8%)=34 920 元,

交纳手续费(4 365×100×0.0003)= 130.95 元。 会计分录如下: 借:衍生工具----股指期货合同 34 920 贷:银行存款 34 920 借:财务费用 130.95 贷:银行存款 130.95 (2)由于是多头,6 月 30 日股指期货下降 1%,该投资者发生亏损,需要按 交易所要求补交保证金。 亏损额:4 365×1%×100=4 365 元 补交额:4 365×99%×100×8% -(34 920 - 4 365)=4 015.80 借:公允价值变动损益 4 365 贷:衍生工具----股指期货合同 4 365 借:衍生工具----股指期货合同 4 015.80 贷:银行存款 4 015.80 在 6 月 30 日编制的资产负债表中,“衍生工具----股指期货合同”账户借 方余额=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8 元 为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

(3)7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费 平仓金额 = 4 365×99%×100 = 432 135 手续费金额为=(4 365×99%×100×0.0003)=129.64。 借:银行存款 432 135 贷:衍生工具----股指期货合同 432 135 借:财务费用 129.64 贷:银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借:投资收益 4 365 贷:公允价值变动损益 4 365

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